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應(yīng)從完善稅收立法、加強(qiáng)稅法宣傳、強(qiáng)化稅收征管入手消除民眾的“稅感焦慮”

引起民眾“稅感焦慮”的主要原因

□盧劍靈

近日，“月餅稅”、“加名稅”等等在社會(huì)上吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，表面上看，似乎是征幾個(gè)稅錢的問(wèn)題，實(shí)質(zhì)上反映了民眾對(duì)稅收的焦慮。

“月餅稅”、“加名稅”都不是新稅，征收是有法可依的

其實(shí)，“月餅稅”和“加名稅”都不是新稅，他們分別屬于現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》和《契稅暫行條例》（簡(jiǎn)稱《契稅》）、《印花稅暫行條例》（簡(jiǎn)稱《印花稅》）中規(guī)定的征收內(nèi)容，征收該稅是有法可依的。

“月餅稅”是一種民間說(shuō)法，按照目前普遍的理解是，單位發(fā)給員工過(guò)節(jié)的月餅，要折現(xiàn)納入個(gè)人工資收入，一并征收個(gè)人所得稅。對(duì)單位發(fā)給員工過(guò)節(jié)的月餅征收個(gè)稅的法律依據(jù)來(lái)源于現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第十條的規(guī)定。第八條規(guī)定：“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！钡谑畻l規(guī)定：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。”因此，單位發(fā)給員工過(guò)節(jié)的月餅，是一種以實(shí)物形式發(fā)放的工資、薪金所得，它不屬于福利費(fèi)，如果屬于福利費(fèi)，按照現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定是可以免稅的。那么，福利費(fèi)又是指什么呢？《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，“福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)?！憋@然，單位發(fā)給員工過(guò)節(jié)的月餅不屬于生活補(bǔ)助費(fèi)。再退一步，即使現(xiàn)行稅法對(duì)福利費(fèi)解釋還存在不清之處，從稅收公平原則看，同樣是屬于過(guò)節(jié)費(fèi)，有的單位使用現(xiàn)金形式，有的單位使用實(shí)物形式，若以實(shí)物形式發(fā)放的可以免稅，而以現(xiàn)金形式發(fā)放的卻要征稅，顯然有失公平。所以，對(duì)月餅這種實(shí)物所得征稅是符合立稅精神。

至于房產(chǎn)加名收稅，近日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已明確，婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅緣何在民眾中產(chǎn)生如此大的反響

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅緣何在民眾中產(chǎn)生如此大的反響，這很值得深思。從近年民眾對(duì)個(gè)稅免稅額調(diào)整的討論，到近日對(duì)“月餅稅”、“加名稅”的爭(zhēng)論，無(wú)不反映了民眾對(duì)稅收的焦慮。引起民眾對(duì)稅收焦慮的主要原因：

一是一些征稅對(duì)象與民生關(guān)系密切，法與情的碰撞明顯。單位發(fā)給員工過(guò)節(jié)的月餅國(guó)家也要分一口，似乎不近人情，特別在經(jīng)濟(jì)不太景氣，通貨膨脹比較嚴(yán)重而且國(guó)家稅收年年大幅增長(zhǎng)的時(shí)期，這種做法讓一些民眾難以理解和接受；

二是對(duì)稅法缺乏了解，容易引起誤解。從以上的分析可見(jiàn)，“月餅稅”和“加名稅”的征收是有法可依的，之所以引起如此大的躁動(dòng)，這與民眾對(duì)稅法的不了解有很大關(guān)系；

三是稅收主管部門(mén)出臺(tái)的一些征管規(guī)定，措辭有失偏頗，也容易在民眾心中產(chǎn)生不公平感。例如，2009年9月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知，明確企業(yè)向職工發(fā)放交通、通信補(bǔ)貼必須扣繳個(gè)稅，但在該通知中卻沒(méi)有提及行政事業(yè)單位也要這樣做，這就在無(wú)意之中給民眾造成一種征管不公平的感覺(jué)；

四是稅法規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)，容易產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議。在“月餅稅”中，單位發(fā)給員工過(guò)節(jié)的月餅是否屬于享受免稅的福利費(fèi)，稅法的有關(guān)條款就沒(méi)有解釋清楚。雖然從立稅精神分析，征稅符合公平原則，但畢竟這種解釋還是難以完全服眾。由于稅法的不嚴(yán)謹(jǐn)，而解釋權(quán)往往掌握在財(cái)稅主管部門(mén)手里，就更讓民眾焦慮。

因此，消除民眾對(duì)稅收的焦慮，是各級(jí)政府必須做好的重要工作，也是實(shí)施依法治國(guó)進(jìn)程的重要一環(huán)。

稅法應(yīng)更加貼近民意并被廣大民眾所認(rèn)同

消除民眾對(duì)稅收的焦慮，必須從完善稅收立法，加強(qiáng)稅法宣傳，強(qiáng)化稅收征管入手。要根據(jù)社會(huì)發(fā)展的狀況，及時(shí)調(diào)整稅法。稅法是國(guó)家與納稅人既得利益分割的法律規(guī)范。稅法的制定，既要充分考慮國(guó)家提供公共品的資金需要，更要考慮民眾的經(jīng)濟(jì)及情感的承受能力，使得稅法更加貼近民意并被廣大的民眾所認(rèn)同。一些容易傷及民眾情感的稅收，特別是這些稅收所占比重較低，征收成本較高，應(yīng)考慮免去。至于免稅可能增加該稅的避稅風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)其他稅法予以防范。一個(gè)善法應(yīng)該是合情合理的。各級(jí)政府部門(mén)要加強(qiáng)稅法的宣傳，讓民眾更全面準(zhǔn)確地了解各種稅法規(guī)定，以免引起誤會(huì)。傳媒在報(bào)道相關(guān)稅收征收信息時(shí)，應(yīng)對(duì)稅法作全面的介紹，不能斷章取義，更不能故作玄虛，以免引起混亂。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化稅收征管，確保稅法的貫徹執(zhí)行，營(yíng)造公平的稅收環(huán)境。

作者系廣東商學(xué)院財(cái)稅與公共管理學(xué)院教授