有必要降低間接稅以促進國內(nèi)消費
貨幣因素是造成通貨膨脹的根源。除了貨幣因素，在物價高企的現(xiàn)實中，人們自然而然會去探究其他各種因素，包括稅收因素與物價的關(guān)系。不可否認的是，稅收與物價有著密切的聯(lián)系。
特別是當(dāng)前的中國的稅制結(jié)構(gòu)仍然以間接稅(流轉(zhuǎn)稅，或稱貨物勞務(wù)稅、商品稅)為主體。這樣的稅制結(jié)構(gòu)決定了商品價格中稅收所占的比重較高。2010年中國稅收收入中，僅增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅四種間接稅占稅收總收入的比重就超過了70%。而所有這些稅收，在很大程度上都會通過稅負轉(zhuǎn)嫁的形式，對物價產(chǎn)生影響。
增值稅是中國第一大稅種，提供了超過40%的稅收收入。亞太地區(qū)的增值稅稅率一般為5%或10%。中國增值稅的基本稅率是17%，在亞太地區(qū)屬于較高水平。再加上消費稅的征收范圍較廣，稅率較高，這就直接導(dǎo)致了不少商品的實際售價中稅收所占比重較高。
再加上隨著對外開放的深入，人員間的境內(nèi)外流動的增加，人們境外購物的機會越來越多，這樣，對境內(nèi)外商品價格進行比較就是一件自然而然的事。 而且，隨著網(wǎng)絡(luò)購物、海外代購的流行，更多的人即使不出境，往往也有機會購買到海外較低價格的商品。恰恰因為境外某些商品的低價，導(dǎo)致國內(nèi)消費的流失，變成了其他國家或地區(qū)的消費。從擴大內(nèi)需的發(fā)展戰(zhàn)略來看，中國的確有降低間接稅以促進國內(nèi)消費的必要。
要降間接稅，難度很大
間接稅下調(diào)勢在必行。即使是對所謂奢侈品消費課稅也是如此，許多人對奢侈品課稅有誤解，認為對奢侈品課重稅理所應(yīng)當(dāng)。實則不然，市場開放之后，消費者可以在其他市場上買到價低的同樣商品。現(xiàn)實中，境外購物、網(wǎng)絡(luò)購物、海外代購等的流行就說明了這一點。
況且人民的消費也會隨著收入的提高而升級換代。當(dāng)基本生活有了保障之后，人民轉(zhuǎn)向消費或多或少的奢侈品，也不見得就應(yīng)該扼殺。相反，從促進消費的政策目標(biāo)來看，這種消費行為還應(yīng)該鼓勵。既然對所謂奢侈品課重稅都難以得到支持，那么普通商品就更沒必要課以重稅了。
當(dāng)然，要降間接稅，難度很大。中國是一個發(fā)展中國家。發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)常常是以間接稅為主的。傳統(tǒng)的間接稅對稅收征管水平要求不高，這與發(fā)展中國家稅收征管水平相對落后的現(xiàn)實是對應(yīng)的。直接稅或者要求核定種種成本費用，或者要求進行稅基評估，所要求的是發(fā)展中國家通常所不具備的較高的稅收征管水平。另外，發(fā)展中國家人民收入水平較低，財產(chǎn)相對較少，直接稅往往難以保證國家正常運轉(zhuǎn)的需要，難以保證公共服務(wù)資金的提供。
稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整已經(jīng)箭在弦上，不能再退縮了
即使面臨這樣那樣的困難，稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整已經(jīng)箭在弦上，不能再退縮了。為此，應(yīng)盡快設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)方案，并分步實施。
以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)是稅制改革的目標(biāo)。但是考慮到現(xiàn)實中，直接稅所占比重較低，可設(shè)置中期目標(biāo)——建立直接稅與間接稅并重的稅制結(jié)構(gòu)，并努力創(chuàng)造與直接稅征管相適應(yīng)的外部環(huán)境。短期內(nèi)，應(yīng)做好間接稅制內(nèi)部的整合工作。間接稅內(nèi)部的整合工作包括增值稅擴圍、消費稅制改革等內(nèi)容。
增值稅擴圍是指擴大增值稅征收范圍，即原先征收營業(yè)稅改征增值稅。增值稅是對商品和勞務(wù)的增值額課稅，它克服了傳統(tǒng)產(chǎn)品稅重復(fù)征稅的弊端。增值稅事實上鼓勵現(xiàn)代化大生產(chǎn)所需要專業(yè)化分工，其自上個世紀四五十年代初創(chuàng)，現(xiàn)已風(fēng)靡全球。大國除了美國因為國內(nèi)政治因素未實施增值稅制之外，其他大國均已實施。
中國自上個世紀八十年代引進增值稅制，并歷經(jīng)1994年稅制改革、2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，增值稅的地位和作用得到了增強。但是，由于服務(wù)業(yè)仍適用營業(yè)稅制，重復(fù)征稅問題較為嚴重，這在很大程度上影響了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。增值稅擴圍需要解決的問題很多。重要的有二：一是增值稅基本稅率的確定問題。現(xiàn)實中營業(yè)稅除了娛樂業(yè)為5-20%的幅度比例稅率外，多數(shù)行業(yè)為3%和5%。增值稅的基本稅率是17%。擴圍之后，原先課征營業(yè)稅的行業(yè)稅負是否會提高，需要做好測算工作。一般認為，如果維持17%的基本稅率，那么服務(wù)業(yè)的稅負會提高。因此，為了擴圍的順利進行，需要降低增值稅的基本稅率。這也和前述的降低間接稅的稅負一致。
增值稅的基本稅率可分步下調(diào)至10%的水平。10%的基本稅率對應(yīng)的是亞太地區(qū)較高的增值稅稅率。但考慮到增值稅在中國稅收收入中的重要性，因此，基本稅率的下調(diào)應(yīng)分步實施。除此之外，還需財政體制改革的配合。營業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央稅。增值稅擴圍之后，需要進行財政體制改革，保證地方政府收入。
間接稅內(nèi)部的整合還包括消費稅制改革。當(dāng)前中國的消費稅屬于選擇性消費稅。除了對一些有害商品或過度消費會損害健康的商品的消費應(yīng)繼續(xù)課以重稅外，其他諸多商品的稅收應(yīng)該下調(diào)。部分已成為日常生活不可或缺的商品已不再適合課征消費稅;部分傳統(tǒng)上視為奢侈品的商品的消費稅率也應(yīng)大幅度下調(diào)。消費是要升級換代的，“奢侈品”并不見得就是不節(jié)儉的商品，在一定程度上“奢侈品”消費甚至可以理解為人們對美好生活的進一步追求。而且，降稅也與擴大國內(nèi)消費的政策目標(biāo)是一致的。
中國直接稅收入增加已經(jīng)有了很好的基礎(chǔ)。改革開放30多年來，人民的收入水平持續(xù)提高，所持有的財產(chǎn)也在逐步增加。構(gòu)建與直接稅相適應(yīng)稅收征管環(huán)境，需要更好地實施反洗錢法，限制現(xiàn)金交易范圍;需要對稅務(wù)機構(gòu)進行改革，以適應(yīng)對個人征稅的需要。當(dāng)然，直接稅稅負感受的明顯，也會給政府以壓力。納稅人也必然會更多地關(guān)心稅收的去向。好在這種關(guān)心與公共服務(wù)型政府建設(shè)的目標(biāo)也是一致的。這種關(guān)心必然會促進政府改革，推動公共服務(wù)水平的進一步提高。公共服務(wù)的改善，也會進一步改善直接稅的征管環(huán)境。
(作者為中國社會科學(xué)院財貿(mào)所財政研究室主任、研究員、博導(dǎo))
小知識——什么叫間接稅
間接稅是相對直接稅而言的。個人收入所得稅就屬于直接稅，它是從工資中直接扣除的稅種，老百姓能直接真切地感覺到自己交納了直接稅，所以對個人收入所得稅的關(guān)注度很高，前一段時間社會輿論對個稅起征點的討論沸沸揚揚恰恰說明了這一點。
而間接稅，顧名思義就是，你并未感覺到自己交了稅，但是這些稅實際上都隱含在商品價格中，任何一個消費者在購買所有商品時，都交納了間接稅。
間接稅主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等等。以前一段時間引起熱議的“饅頭稅”為例，其實是指對饅頭生產(chǎn)企業(yè)征收的增值稅，目前稅率為17%，也就是消費者每購買一塊錢的饅頭就會繳納一毛七分錢的增值稅。
除了對普通商品征稅，我國對進口高檔消費品的征稅稅率更高，主要包括進口商品消費稅、增值稅和關(guān)稅三種。以化妝品為例，進口環(huán)節(jié)要交30%的消費稅、17%的增值稅和10%的關(guān)稅，三者相加為57%。
責(zé)編/劉建 美編/石玉
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