經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和審計(jì)署日前聯(lián)合發(fā)出通知，決定在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理工作。這是中央政府相關(guān)職能部門(mén)為進(jìn)一步貫徹執(zhí)行中央“八項(xiàng)規(guī)定”，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律而展開(kāi)的一次重要的工作部署。

小金庫(kù)是一個(gè)富有中國(guó)特色的“會(huì)計(jì)概念”，它主要指違反法律法規(guī)和其他相關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各種資金及其形成的資產(chǎn)。小金庫(kù)的產(chǎn)生，其根源在于財(cái)務(wù)制度存在很多漏洞，為一些單位私設(shè)小金庫(kù)提供了方便條件。小金庫(kù)的資金來(lái)源可以說(shuō)是包羅萬(wàn)象，歸納起來(lái)，有財(cái)政撥款、政府性基金收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營(yíng)收入、社會(huì)捐贈(zèng)收入、附屬單位上繳收入等等。雖然小金庫(kù)的名目林林總總，但它的生成路徑基本上有兩條：一是財(cái)務(wù)紀(jì)律松垮，特別是對(duì)于一些政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，其財(cái)政資金的預(yù)決算過(guò)于粗糙，水分過(guò)多，使一些單位可以很方便地巧立名目將財(cái)政資金轉(zhuǎn)移到小金庫(kù)中；對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，政府在賦予其經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的同時(shí)也將財(cái)務(wù)上的自主權(quán)交了出去，特別是對(duì)其上繳利潤(rùn)要求過(guò)低，使小金庫(kù)越來(lái)越膨脹。二是政府擁有了對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)干預(yù)過(guò)多的權(quán)力，利用其行政審批權(quán)和處罰權(quán)創(chuàng)設(shè)收費(fèi)和罰款項(xiàng)目，由于財(cái)務(wù)制度的不嚴(yán)，在某些行業(yè)政府甚至默許相關(guān)部門(mén)將收費(fèi)和罰款資金留作自用，使一些單位私設(shè)小金庫(kù)有恃無(wú)恐。

因此，治理小金庫(kù)，需要從源頭上堵住小金庫(kù)的形成渠道。如果不作制度上的變革，專(zhuān)項(xiàng)治理行動(dòng)風(fēng)頭一過(guò)，小金庫(kù)難免死灰復(fù)燃。而要讓治理小金庫(kù)收到實(shí)效，可以考慮從小金庫(kù)的生成路徑入手，采取“收權(quán)”與“放權(quán)”雙管齊下的措施。

所謂“收權(quán)”，指的是對(duì)政府部門(mén)和國(guó)有企業(yè)的資金運(yùn)用必須嚴(yán)格管理，建立必要的權(quán)力約束制度。對(duì)政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，其財(cái)政資金預(yù)決算必須明細(xì)化，對(duì)于一些“三公”經(jīng)費(fèi)明顯過(guò)高的部門(mén)，需要追查其資金來(lái)源，對(duì)于政府部門(mén)必要的收費(fèi)和罰款收入，必須規(guī)定一律上交國(guó)庫(kù)，不允許部門(mén)以任何理由截留。對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，政府作為國(guó)有資本的管理者，對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)要切實(shí)履行監(jiān)督責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)該大幅度提高國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)上繳比例，不能將過(guò)多的利潤(rùn)留在企業(yè)中。當(dāng)然，這可能會(huì)影響到國(guó)企作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體的運(yùn)作效率，但其中的關(guān)鍵還是在于國(guó)企在經(jīng)濟(jì)格局中應(yīng)該擔(dān)任什么樣的角色，隨著民營(yíng)資本的市場(chǎng)準(zhǔn)入空間逐漸放大，國(guó)企應(yīng)該更多地布局于非市場(chǎng)化定價(jià)行業(yè)。

所謂“放權(quán)”，主要是指政府部門(mén)必須通過(guò)簡(jiǎn)政放權(quán)來(lái)減少?gòu)氖袌?chǎng)攫取利益的機(jī)會(huì)。政府擁有過(guò)多的對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的干預(yù)權(quán)，不僅窒息了市場(chǎng)活力，而且為政府部門(mén)搭建起了尋租空間，也使小金庫(kù)有了源源不斷的增量。從去年以來(lái)，國(guó)務(wù)院分多次取消和下放了數(shù)百項(xiàng)行政審批事項(xiàng)，對(duì)于相關(guān)政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，每一項(xiàng)審批權(quán)的失去，其實(shí)就意味著小金庫(kù)“錢(qián)袋子”的萎縮。政府部門(mén)的資金來(lái)源應(yīng)該完全依靠財(cái)政撥款，一旦可以利用收費(fèi)、罰款來(lái)增收，就必然會(huì)產(chǎn)生自我利益，從而使其行使的社會(huì)管理工作出現(xiàn)不應(yīng)該有的傾側(cè)乃至扭曲。因此，對(duì)于小金庫(kù)的治理，還需要與正在推進(jìn)之中的簡(jiǎn)政放權(quán)結(jié)合起來(lái)，讓政府部門(mén)失去為小金庫(kù)增加財(cái)源的基本條件。

周俊生（上海學(xué)者）