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廈一建安企業(yè)收入掛往來款 用假發(fā)票做賬被罰近500萬

2016-01-25 11:30:55?白若雪?來源:廈門網(wǎng)  責(zé)任編輯:王超   我來說兩句

  王乃玲 圖

海西晨報(bào)訊(記者 白若雪通訊員陳小丹)近期,廈門市地稅局稽查部門在對福建省惠某建筑安裝公司進(jìn)行稅務(wù)檢查過程中,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在多種典型的行業(yè)涉稅問題,如多個(gè)工程項(xiàng)目都已完工多年,卻將部分收入以預(yù)收款或其他應(yīng)付款等往來款項(xiàng)的方式入賬,少結(jié)轉(zhuǎn)收入兩千多萬元。同時(shí),地稅稽查人員還發(fā)現(xiàn),該企業(yè)用于成本列支的發(fā)票中存在大量不合規(guī)票據(jù),金額累計(jì)達(dá)1000多萬元。最終,地稅稽查部門查補(bǔ)該公司稅款、滯納金和罰款合計(jì)470.29萬元。

沖減利潤

成本用假發(fā)票入賬

據(jù)悉,稽查人員通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn),該家公司經(jīng)營收入項(xiàng)目與金額均處于行業(yè)內(nèi)較好水平,但近年來的年度利潤卻始終處于虧損或微利狀態(tài),因此,稽查人員高度懷疑該公司的成本列支存在問題。

稽查人員從發(fā)票入手,進(jìn)行檢查,在該公司賬上發(fā)現(xiàn)個(gè)別票據(jù)涉嫌虛開,于是調(diào)取其2011年至2012年的所有大額發(fā)票,并提交相關(guān)部門進(jìn)行發(fā)票鑒定。經(jīng)鑒別發(fā)現(xiàn),該公司取得違規(guī)票據(jù)合計(jì)20份,發(fā)票金額合計(jì)1085萬元。

那么,這些違規(guī)票據(jù)的賬務(wù)是如何處理的呢?經(jīng)稽查人員查實(shí),這些違規(guī)票據(jù)竟被直接列入該公司成本,堂而皇之地成了“工程成本”,沖減了利潤。

賬款未結(jié)

工程完工后不結(jié)轉(zhuǎn)所得

隨著進(jìn)一步調(diào)查,稽查人員還發(fā)現(xiàn),該公司賬上存在大量的往來款項(xiàng),財(cái)務(wù)人員辯稱是公司之間的預(yù)收賬款或往來賬款。

稽查人員經(jīng)過外圍調(diào)查,得知這些往來款項(xiàng)相當(dāng)部分實(shí)際上是該公司未確認(rèn)收入的工程款,而令人詫異的是,款項(xiàng)所涉工程已經(jīng)完工,按稅法規(guī)定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)年所得,申報(bào)交納企業(yè)所得稅,但該企業(yè)卻遲遲不做相應(yīng)的賬務(wù)處理。經(jīng)查實(shí),截至2012年年底,該公司存在五次工程已完工,但預(yù)收賬款或其他應(yīng)付款未結(jié)轉(zhuǎn)工程收入的情形,合計(jì)金額為2284萬元。

最終,經(jīng)過對收入和成本兩大項(xiàng)目的核實(shí),廈門市地稅稽查部門按稅法有關(guān)規(guī)定,對該公司查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款總計(jì)470.29萬元。

【重要提醒】

建筑安裝企業(yè)要對列支成本的發(fā)票進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)。當(dāng)前的建筑安裝業(yè)中存在這種現(xiàn)象:有一定資質(zhì)的公司中標(biāo)承包工程后,再分項(xiàng)目由班組承包進(jìn)行施工,由班組自行組織材料采購、雇用工人,開展施工,支付費(fèi)用,然后向公司報(bào)賬結(jié)賬,或者較低資質(zhì)公司掛靠較高資質(zhì)的公司投標(biāo)中標(biāo)后,自行組織材料采購、雇用工人,開展施工,支付費(fèi)用,然后再向被掛靠的公司報(bào)賬結(jié)算。

一家建筑安裝企業(yè)往往是項(xiàng)目眾多,可能以上兩種情形或還有其他運(yùn)作形式同時(shí)存在。而不管是何種運(yùn)作模式,納稅主體必然是公司。因此,公司及其財(cái)務(wù)部門必須在日常工作中加強(qiáng)對各類發(fā)票的管理和審核,制定嚴(yán)格的管理制度和責(zé)任追究制度,在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下,對每張發(fā)票對應(yīng)的錢流、票流、物流和業(yè)務(wù)流都能做到心中有數(shù),并依法依規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處置。否則,就要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。

此外,建筑安裝企業(yè)對賬上的往來款要加強(qiáng)管理和核算。從已有案例中我們發(fā)現(xiàn),大多數(shù)建筑安裝企業(yè)工程項(xiàng)目存在掛賬往來未及時(shí)確認(rèn)收入的情形。有的是企業(yè)存在主觀故意,將收取款項(xiàng)隱瞞不報(bào),達(dá)到偷稅之目的;有的是企業(yè)在工程完工后未收到款項(xiàng),加上對稅收政策存在理解偏差,未及時(shí)按稅法規(guī)定確認(rèn)工程收入。

在建筑安裝行業(yè)的稅務(wù)稽查中,往來科目是必查重點(diǎn)項(xiàng)目,財(cái)務(wù)人員必須要對每一筆往來款都逐一落實(shí),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理,依法申報(bào)納稅。

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