黨的十八大后，中央出重拳反腐，截至目前已至少有30名省部級(jí)及以上官員落馬。

對(duì)于過(guò)去一年多來(lái)的反腐力度，審計(jì)人員的感受比普通人更真切：工作量比過(guò)去明顯增大了。2013年，審計(jì)署向司法、紀(jì)檢和有關(guān)部門(mén)移送各類(lèi)案件線索和事項(xiàng)400余起，涉及責(zé)任人員1300多人。這其中，涉及中石油的腐敗案件線索就近20起。

由于審計(jì)工作本身并不具備查辦案件的職權(quán)，發(fā)現(xiàn)一些案件線索后，將移送有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步查處。如備受關(guān)注的鐵道部劉志軍案、民航系統(tǒng)李培英案、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行王益案、郵儲(chǔ)銀行陶禮明案等重大案件查處，都發(fā)端于審計(jì)。案件線索在審計(jì)發(fā)現(xiàn)后至有關(guān)部門(mén)辦結(jié)前，均屬于保密狀態(tài)。

審計(jì)署每年都會(huì)在門(mén)戶網(wǎng)上不定期公告“已辦結(jié)違法違紀(jì)案件和事項(xiàng)處理情況”，向社會(huì)公開(kāi)有關(guān)部門(mén)向?qū)徲?jì)署反饋的案件線索辦結(jié)情況。

被公眾稱(chēng)之為反腐“尖兵”和“利劍”的審計(jì)機(jī)關(guān)，是如何發(fā)現(xiàn)、處理、移送案件線索的？

“蛛絲馬跡”牽出大案要案

備受關(guān)注的劉志軍案，就是由審計(jì)署發(fā)現(xiàn)的線索“牽”出來(lái)的。事實(shí)上，很多大案要案的線索，都緣起于一筆資金或一份合同細(xì)微之處的不合規(guī)。

今年以來(lái)，審計(jì)署公布了54起已辦結(jié)違法違紀(jì)案件和事項(xiàng)的處理情況，財(cái)政部企業(yè)司綜合處原處長(zhǎng)陳柱兵受賄案赫然在列。他的落馬，源于審計(jì)署的一次常規(guī)審計(jì)。

2011年5月，審計(jì)署一個(gè)審計(jì)組在對(duì)一家綜合性金融控股集團(tuán)下屬的錳礦公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一項(xiàng)240萬(wàn)元的支出進(jìn)入審計(jì)人員的視野——這筆錢(qián)支出的名義是向北京的兩家工貿(mào)公司支付咨詢費(fèi)，分別為100萬(wàn)元和140萬(wàn)元。

咨詢費(fèi)？這么大金額？支付給冠名為“某某工貿(mào)”的公司，而且公司還在北京？面對(duì)一連串的疑問(wèn)，審計(jì)人員認(rèn)為有必要進(jìn)一步追查。

追查的結(jié)果果然不同尋常，眾多礦業(yè)公司也與上述兩家工貿(mào)公司簽訂了類(lèi)似合同：幫助礦業(yè)公司向國(guó)家相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，“咨詢費(fèi)”金額為所獲批財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的40%，而且約定財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金獲批后才支付。

很明顯，“咨詢費(fèi)”與財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金獲批情況直接掛鉤?！胺?申請(qǐng))條件，直接去申報(bào)就行了，為什么還要通過(guò)中介呢？這明顯不合理?！睂徲?jì)署相關(guān)人員接受北京青年報(bào)采訪時(shí)說(shuō)。

近年來(lái)，隨著中央反腐力度的不斷加大以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，一人或數(shù)人全程實(shí)施某一違法違紀(jì)行為已非常困難，一些國(guó)家工作人員開(kāi)始由本人親自作案轉(zhuǎn)為主動(dòng)尋找“代理人”勾結(jié)串通作案，其通常做法是將原本可以按正常程序開(kāi)展的行政審批、優(yōu)惠政策執(zhí)行、信貸發(fā)放等活動(dòng)，轉(zhuǎn)為要求對(duì)方通過(guò)中介方介入?yún)f(xié)助才能取得資金和項(xiàng)目，并最終通過(guò)中介機(jī)構(gòu)獲得巨額利益。

陳柱兵案中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)“咨詢費(fèi)”線索后，根據(jù)職業(yè)判斷基本確定北京這兩家工貿(mào)公司就是幫助企業(yè)申請(qǐng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的掮客，在收取高額咨詢費(fèi)的背后極可能存在更大的權(quán)錢(qián)交易。

發(fā)現(xiàn)線索，需要審計(jì)人員煉就“火眼金睛”。信息化條件下審計(jì)人員的“火眼金睛”來(lái)自于“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式。郵儲(chǔ)銀行原行長(zhǎng)陶禮明案，就源于數(shù)字化審計(jì)方式發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

2011年冬，審計(jì)署首次開(kāi)展郵儲(chǔ)銀行總行審計(jì)。審計(jì)人員在浩如煙海的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，三家中介公司在幫助湖南高速等多家政府融資平臺(tái)公司取得郵儲(chǔ)銀行數(shù)十億元專(zhuān)項(xiàng)融資過(guò)程中，得到了上億元的“融資顧問(wèn)費(fèi)”。如此高額的好處費(fèi)，審計(jì)人員判斷必然存在對(duì)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部人員的利益輸送。審計(jì)人員一路順藤摸瓜，線索直指郵儲(chǔ)銀行原行長(zhǎng)陶禮明等高管人員。

據(jù)審計(jì)人員介紹，很多大案要案線索都是在沒(méi)有明顯征兆，甚至“風(fēng)平浪靜”的情況下揭示出來(lái)的。腐敗分子賭博、包二奶、追求物質(zhì)享受無(wú)一不需要“錢(qián)”，而“錢(qián)”的運(yùn)行一定會(huì)有痕跡，會(huì)留在各單位的會(huì)計(jì)憑證和銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)賬戶的記錄中。查賬，正是審計(jì)人員最擅長(zhǎng)的技能。當(dāng)然，面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，查賬遠(yuǎn)不是審計(jì)的全部，審計(jì)還要分析數(shù)據(jù)、實(shí)地延伸、調(diào)查審核、詢問(wèn)函證等，以弄清事實(shí)的真相。為了查清事情的來(lái)龍去脈，往往還要前往實(shí)地調(diào)查、到工商部門(mén)查詢相關(guān)工商登記資料、去稅務(wù)部門(mén)查詢相關(guān)稅收繳納等情況。沿著資金流查詢銀行資金的真實(shí)流向更是司空見(jiàn)慣，遇到案情復(fù)雜的情況，審計(jì)人員經(jīng)常要跑十幾家甚至幾十家銀行的分支機(jī)構(gòu)。

案件線索不會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告里

審計(jì)是一項(xiàng)常規(guī)性的制度安排，更多地是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能，并不是事先知道有了問(wèn)題或案件線索才去審計(jì)。在常規(guī)性審計(jì)過(guò)程中，隨著核查工作的深入，往往也伴隨著重大案件線索的發(fā)現(xiàn)和查辦。

“遵守保密紀(jì)律是審計(jì)人員的基本職業(yè)道德，在案件線索發(fā)現(xiàn)和查辦的過(guò)程中，即使在審計(jì)署內(nèi)部也是高度保密?！睂徲?jì)署相關(guān)人員介紹，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有案件線索都被要求高度保密。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)出具一份審計(jì)報(bào)告，為確保相關(guān)部門(mén)案件辦理順利進(jìn)行，審計(jì)發(fā)現(xiàn)并移送的案件線索不會(huì)出現(xiàn)在報(bào)告里。

在陳柱兵案中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)“咨詢費(fèi)”背后可能存在權(quán)錢(qián)交易時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人要求審計(jì)組成員高度保密，立即進(jìn)行調(diào)查取證，盡可能在不打草驚蛇的情況下，調(diào)查了解工貿(mào)公司的背景和經(jīng)營(yíng)情況。

審計(jì)組派出4個(gè)延伸小組，對(duì)支付兩家工貿(mào)公司“咨詢費(fèi)”較高的礦山企業(yè)進(jìn)行延伸調(diào)查，這涉及了山東、福建、廣東等地的6戶礦山企業(yè)。在不到3天的時(shí)間里，各小組完成了調(diào)查取證工作。這6戶礦山企業(yè)的情況和上述錳礦公司一模一樣，通過(guò)支付高額“咨詢費(fèi)”獲得了財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。

在審計(jì)中，往往是檢查A單位，因?yàn)橘Y金或者事項(xiàng)延伸到B單位，再進(jìn)一步延伸到C單位、D單位……但最后可能發(fā)現(xiàn)了S單位人員的嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題。

據(jù)審計(jì)人員介紹，即便是審計(jì)組內(nèi)部，也不是所有人員都了解全部案情?！盀榱吮Ｃ?，在追查案件線索的過(guò)程中，審計(jì)組通常會(huì)把任務(wù)分解，多數(shù)人只了解自己手頭的事，整體情況只有極少數(shù)審計(jì)人員知道?！睂徲?jì)署內(nèi)部對(duì)案件線索的查辦有嚴(yán)格的保密制度，實(shí)行專(zhuān)人專(zhuān)辦，即便是一個(gè)處室的同事，也不允許打聽(tīng)別人手頭開(kāi)展的工作情況。

最后，事實(shí)浮出水面：礦山企業(yè)在中介機(jī)構(gòu)協(xié)助下套取專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼，有關(guān)審批部門(mén)工作人員利用職務(wù)便利收取款物。

審計(jì)署將這一重大違法犯罪線索進(jìn)行了移送，相關(guān)部門(mén)據(jù)此展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查。2013年12月，財(cái)政部企業(yè)司綜合處原處長(zhǎng)陳柱兵因受賄罪被判無(wú)期。

查找案件線索緊盯重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)

據(jù)審計(jì)署相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，為更好地發(fā)揮好反腐敗的尖兵和利劍作用，近年來(lái)，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中不斷加強(qiáng)對(duì)腐敗案件易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、手段等情況的綜合分析，力求做到把握規(guī)律、突出重點(diǎn)、重拳出擊。

據(jù)北青報(bào)記者了解，2008年起，審計(jì)長(zhǎng)在每年受?chē)?guó)務(wù)院委托向人大所作的審計(jì)工作報(bào)告中，都會(huì)就“審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)案件情況”單列一部分分析，總結(jié)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)案件特點(diǎn)，希望引起關(guān)注，加大綜合治理力度。

如審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2013年6月27日向全國(guó)人大常委會(huì)作的審計(jì)工作報(bào)告就指出，2012年審計(jì)發(fā)現(xiàn)并移送重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索175起，涉及630多人。這些案件涉眾性強(qiáng)、利益鏈條長(zhǎng)，多為“窩案”、“串案”，呈現(xiàn)出一些新特點(diǎn)，有的利用權(quán)力設(shè)租尋租，有的借助內(nèi)幕交易或關(guān)聯(lián)交易侵權(quán)牟利，有的實(shí)施方式網(wǎng)絡(luò)化，有的侵害公眾利益。

北青報(bào)記者分析這些案件特點(diǎn)，有的是傳統(tǒng)類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)犯罪模式，如權(quán)力尋租、內(nèi)外勾結(jié)、虛假交易等，產(chǎn)生的原因主要是對(duì)“一把手”及手握實(shí)權(quán)者監(jiān)督不到位；有的是新型經(jīng)濟(jì)犯罪模式，如利用網(wǎng)上銀行大規(guī)模轉(zhuǎn)移資金、借道“中介服務(wù)”等第三方進(jìn)行權(quán)錢(qián)交易，產(chǎn)生的原因主要是這類(lèi)案件專(zhuān)業(yè)性和隱蔽性較強(qiáng)，相關(guān)領(lǐng)域監(jiān)管存在空白等。

據(jù)審計(jì)人員介紹，近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)在查處重大違法違紀(jì)案件工作方面“圍繞權(quán)力、緊扣責(zé)任、追查資金”，做到“定準(zhǔn)位、圍繞權(quán)、緊盯錢(qián)”。即：一是鎖定重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，二是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，三是強(qiáng)化對(duì)資金流向的跟蹤，做到有的放矢、精準(zhǔn)突破，嚴(yán)查公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源方面的重大違法違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題。

案件線索移送給司法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)查處

審計(jì)長(zhǎng)劉家義曾說(shuō)，審計(jì)在反腐中扮演著“先行軍”的角色。具體而言，這一定位體現(xiàn)在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年都會(huì)有大量案件線索移送相關(guān)部門(mén)查處。實(shí)際工作中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的大案要案線索，審計(jì)署一般會(huì)將案件線索移送司法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)查處。一條案件線索在移交給有關(guān)部門(mén)和單位處理前，要在審計(jì)署內(nèi)經(jīng)過(guò)層層核實(shí)。“證據(jù)少一點(diǎn)的有一沓，多的能有兩大箱。2012年有一件高利轉(zhuǎn)貸的案件證據(jù)，就是滿滿兩大箱的材料?！毕嚓P(guān)人員介紹說(shuō)，這些證據(jù)也將移送給相關(guān)案件查辦部門(mén)。

據(jù)北青報(bào)記者統(tǒng)計(jì)，審計(jì)署今年以來(lái)公告的54起已辦結(jié)違法違紀(jì)案件和事項(xiàng)處理情況中，13件線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，12件線索移交公安機(jī)關(guān)，12件線索移交檢察機(jī)關(guān)，17件線索移交給政府部門(mén)。

為提高依紀(jì)依法查辦腐敗案件，嚴(yán)厲打擊腐敗分子的能力，審計(jì)署先后與中紀(jì)委、監(jiān)察部建立了在查處案件中加強(qiáng)協(xié)作配合的制度，與最高人民檢察院建立了在打擊職務(wù)犯罪和腐敗案件中的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與公安部建立了案件移送協(xié)調(diào)會(huì)商機(jī)制，形成了反腐敗的工作合力。此外，審計(jì)署還建立了對(duì)審計(jì)移送案件的動(dòng)態(tài)跟蹤和查處通報(bào)制度。這些制度對(duì)強(qiáng)化審計(jì)的反腐敗工作發(fā)揮了重要積極的作用。

據(jù)北青報(bào)記者了解，審計(jì)署移送的線索或成為其他部門(mén)查辦案件的線索來(lái)源，或?yàn)檫@些部門(mén)查辦相關(guān)案件提供了更為有利的證據(jù)資料。如公安部網(wǎng)站公布查處的2013年十大經(jīng)濟(jì)犯罪案件，就有三起發(fā)端于審計(jì)署的線索移送，其中包括轟動(dòng)一時(shí)的葛蘭素史克涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪案、債券領(lǐng)域系列經(jīng)濟(jì)犯罪案件、招商基金總經(jīng)理助理?xiàng)钅车热恕袄鲜髠}(cāng)”案。

給制度“籠子”建造密實(shí)圍欄

對(duì)案件線索的查處，審計(jì)人員有很深刻的感受。一直以來(lái)，審計(jì)署都在強(qiáng)化查處大案要案的意識(shí)：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題，無(wú)論涉及誰(shuí)都要一查到底，將案件線索厘清并移交相關(guān)部門(mén)處理。

首都機(jī)場(chǎng)集團(tuán)公司原董事長(zhǎng)李培英的例子經(jīng)常被審計(jì)人員提起。2007年，審計(jì)署在中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以李培英為代表的利益集團(tuán)，從一開(kāi)始就通過(guò)各種途徑試圖阻止審計(jì)組的延伸審計(jì)工作，甚至動(dòng)用各種手段打招呼說(shuō)情、威逼利誘審計(jì)人員。審計(jì)人員最終克服障礙，將完整且有力的線索提交給司法機(jī)關(guān)。

2013年全年，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)15萬(wàn)多個(gè)單位，促進(jìn)增收節(jié)支和挽回?fù)p失4500多億元，移送違法違紀(jì)案件線索2400多件，提交報(bào)告和信息12萬(wàn)多篇，發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告1萬(wàn)多篇，推動(dòng)建立健全制度5400多項(xiàng)。

十八大后，新一屆政府多次強(qiáng)調(diào)，審計(jì)工作要做的，就是既要打“老虎”也要拍“蒼蠅”，既要揪“碩鼠”也要捉“蛀蟲(chóng)”，堅(jiān)決查處藏匿在群眾身邊、侵害群眾切身利益的小貪小腐，使民生資金成為“高壓線”，誰(shuí)也不能碰，誰(shuí)也不敢碰。

2013年底，劉家義在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出，新形勢(shì)下，審計(jì)工作必須緊扣 “反腐、改革、發(fā)展”的總體工作要求，履行好審計(jì)法定職責(zé)，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，充分發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、經(jīng)濟(jì)發(fā)展“安全員”、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用，為推動(dòng)完善國(guó)家治理和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。

劉家義強(qiáng)調(diào)，要堅(jiān)決查處大案要案，切實(shí)形成威懾；要緊緊盯住重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大審計(jì)監(jiān)督力度；要堅(jiān)持抓早抓小，做到防患未然；要監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，形成有效制約；要堅(jiān)持“兩手抓”、“兩手硬”，在查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題的同時(shí)，注重分析案件背后反映出的制度漏洞、體制問(wèn)題，給制度“籠子”建造密實(shí)圍欄，從源頭上遏制腐敗。他說(shuō)，要監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，形成有效制約。促進(jìn)政府部門(mén)及工作人員依法行使權(quán)力，深入揭示權(quán)責(zé)不對(duì)等、權(quán)力過(guò)于集中、自由裁量權(quán)過(guò)大等問(wèn)題，促進(jìn)完善責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)機(jī)制。

劉家義常常警醒各級(jí)審計(jì)干部，要“戴著烏紗想事，揣著烏紗干活”，時(shí)刻堅(jiān)守依法履職和審計(jì)質(zhì)量這條“生命線”、職業(yè)操守和文明審計(jì)這條“保障線”、廉政紀(jì)律和保密紀(jì)律這條“高壓線”，打造讓黨和人民群眾滿意放心的審計(jì)鐵軍。

全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)9萬(wàn)多名干部同步視頻聆聽(tīng)了審計(jì)長(zhǎng)的“反腐觀”。據(jù)當(dāng)時(shí)在場(chǎng)的人回憶，劉家義在講話中使用了兩個(gè)形象比喻：一個(gè)是把貪官比作“碩鼠”和“蛀蟲(chóng)”，另一個(gè)將審計(jì)比作反腐的“尖兵”和“利劍”。文/關(guān)慶豐