個(gè)稅起征點(diǎn)再度激起千層浪。據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》報(bào)道，財(cái)政部和國稅總局正在對個(gè)人所得稅法修正案(草案)做進(jìn)一步修改，預(yù)計(jì)3月底將再次上報(bào)國務(wù)院。該報(bào)道援引國稅總局相關(guān)人士透露的信息稱，個(gè)稅起征點(diǎn)將提高為2500元或3000元。而我國現(xiàn)行的9級累進(jìn)稅率也或?qū)p少為5級。個(gè)人所得稅修改方案通過后，將上報(bào)給全國人大常委會(huì)討論。最快或?qū)⒃?月提交，6月進(jìn)行二審，下半年開始實(shí)施。
此言一出，網(wǎng)絡(luò)嘩然，認(rèn)為有逗你玩之嫌。3000元以下的起征點(diǎn)與全國“兩會(huì)”期間委員們提議的5000元相去甚遠(yuǎn)，更與茅于軾等人提議的8000元有天壤之別。不過，筆者認(rèn)為，如果過度糾結(jié)于起征點(diǎn)的調(diào)整，或許會(huì)遮蔽稅制改革其他重點(diǎn)。
從個(gè)人所得稅功能來看，一直有增加稅源以及調(diào)整收入兩大功能。前者在分稅制改革之后進(jìn)步神速，個(gè)人所得稅增速每每超過居民可支配收入比例，甚至成為某些地方主要稅源之一；而后者效果則不盡如人意。每次個(gè)稅調(diào)整的糾結(jié)之處也在于如何體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的作用。
在收入調(diào)節(jié)方面，起征點(diǎn)的意義可能并不是最大。根據(jù)“兩會(huì)”委員劉克崮的數(shù)據(jù)，目前城鄉(xiāng)有收入者中，繳納個(gè)稅的比例為10%，城鎮(zhèn)有收入的居民中，這一比例為26%。 起征點(diǎn)上調(diào)，工薪階層會(huì)有減稅，然而顯然高薪階層減稅更多——這也無可厚非，問題就在于中國不少收入來源并非工薪收入，而是灰色收入、資本利得等收入，在既有個(gè)稅的框架內(nèi)調(diào)整根本無助于體現(xiàn)個(gè)稅的意義。
單純來看，3000元個(gè)稅起征點(diǎn)低了么？未必。對比其他國家情況，個(gè)稅起征點(diǎn)有高有低，簡單橫向比較購買力來看，無論2500元還是3000元都不是低得不能接受的水平。以美國為例，壓根就沒有個(gè)稅起征點(diǎn)之說，基礎(chǔ)稅率設(shè)定為10%，最高稅率為35%。然而，更值得注意的是，對應(yīng)的則是享受公共服務(wù)以及納稅人權(quán)益的不同。
個(gè)稅怎么改才能體現(xiàn)效率與公平？首先，筆者認(rèn)為上調(diào)起征點(diǎn)必須制度化，無需年年討論是否上調(diào)，而是可以與通脹水平、居民可支配收入等掛鉤，逐年上調(diào)。
其次，在調(diào)節(jié)個(gè)稅起征點(diǎn)之外，個(gè)稅改革更應(yīng)該靈活化。首先應(yīng)該體現(xiàn)多樣性，比如稅收征收是否可以以家庭為單位征收，同時(shí)也應(yīng)該體現(xiàn)地域差別，不同城市體現(xiàn)不同的起征點(diǎn)以及稅收分類——不要以技術(shù)難題作為推脫，房產(chǎn)稅不也順利出臺(tái)么？其次，個(gè)稅征收更應(yīng)該注重?cái)U(kuò)大稅源，讓灰色收入等盡量納入稅制渠道。這需要通過實(shí)名制、個(gè)人征信系統(tǒng)等配合——作為現(xiàn)代國家，這也是不得不做的系統(tǒng)工程。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，這些舉措對于杜絕腐敗等行為也行之有效。
最后，納稅是公民義務(wù)，同時(shí)也意味著公民權(quán)利。稅收的應(yīng)用以及分配需要更多公民參與以及媒體監(jiān)督來加大其透明度。對于工薪階層，在個(gè)稅征收過程應(yīng)該推出更多退稅措施，比如在購買房屋、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)孩子等方面給予一定免稅條件。
